现将《企业*策性搬迁所得税管理办法》予以发布，自2012年10月1日起施行。
　　特此公告。

　　国家税务总局
　　二○一二年八月十日

　　企业*策性搬迁所得税管理办法

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　　第一章  总则
　　第一条  为规范企业*策性搬迁的所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例的有关规定，制定本办法。
　　第二条  本办法执行范围仅限于企业*策性搬迁过程中涉及的所得税征收管理事项，不包括企业自行搬迁或商业性搬迁等非*策性搬迁的税务处理事项。
　　第三条  企业*策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在*主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于*策性搬迁：
　　（一）国防和外交的需要；
　　（二）由*组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；
　　（三）由*组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市*公用等公共事业的需要；
　　（四）由*组织实施的保障性安居工程建设的需要；
　　（五）由*依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；
　　（六）法律、行*法规规定的其他公共利益的需要。
　　第四条  企业应按本办法的要求，就*策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非*策性搬迁进行所得税处理，不得执行本办法规定。
　　第二章  搬迁收入
　　第五条  企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括*或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。
　　第六条  企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。具体包括：
　　（一）对被征用资产价值的补偿；
　　（二）因搬迁、安置而给予的补偿；
　　（三）对停产停业形成的损失而给予的补偿；
　　（四）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；
　　（五）其他补偿收入。
　　第七条  企业搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。
　　企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。
　　第三章  搬迁支出
　　第八条  企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出。
　　第九条  搬迁费用支出，是指企业搬迁期间所发生的各项费用，包括安置职工实际发生的费用、停工期间支付给职工的工资及福利费、临时存放搬迁资产而发生的费用、各类资产搬迁安装费用以及其他与搬迁相关的费用。
　　第十条  资产处置支出，是指企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出，包括变卖及处置各类资产的净值、处置过程中所发生的税费等支出。
　　企业由于搬迁而报废的资产，如无转让价值，其净值作为企业的资产处置支出。
　　第四章  搬迁资产税务处理
　　第十一条  企业搬迁的资产，简单安装或不需要安装即可继续使用的，在该项资产重新投入使用后，就其净值按《企业所得税法》及其实施条例规定的该资产尚未折旧或摊销的年限，继续计提折旧或摊销。
　　第十二条  企业搬迁的资产，需要进行大修理后才能重新使用的，应就该资产的净值，加上大修理过程所发生的支出，为该资产的计税成本。在该项资产重新投入使用后，按该资产尚可使用的年限，计提折旧或摊销。
　　第十三条  企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，换入土地的计税成本按被征用土地的净值，以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出，为该换入土地的计税成本，在该换入土地投入使用后，按《企业所得税法》及其实施条例规定年限摊销。
　　第十四条  企业搬迁期间新购置的各类资产，应按《企业所得税法》及其实施条例等有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。
　　第五章  应税所得
　　第十五条  企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。
　　第十六条  企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。
　　企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。
　　第十七条  下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：
　　（一）从搬迁开始，5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的。
　　（二）从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度。
　　第十八条  企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：
　　（一）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。
　　（二）自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。
　　上述方法由企业自行选择，但一经选定，不得改变。
　　第十九条  企业同时符合下列条件的，视为已经完成搬迁：
　　（一）搬迁规划已基本完成；
　　（二）当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上。
　　第二十条  企业边搬迁、边生产的，搬迁年度应从实际开始搬迁的年度计算。
　　第二十一条  企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除；企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。
　　第六章  征收管理
　　第二十二条  企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送*策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非*策性搬迁处理，不得执行本办法的规定。
　　第二十三条  企业应向主管税务机关报送的*策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：
　　（一）*搬迁文件或公告；
　　（二）搬迁重置总体规划；
　　（三）拆迁补偿协议；
　　（四）资产处置计划；
　　（五）其他与搬迁相关的事项。
　　第二十四条  企业迁出地和迁入地主管税务机关发生变化的，由迁入地主管税务机关负责企业搬迁清算。
　　第二十五条  企业搬迁完成当年，其向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，应同时报送《企业*策性搬迁清算损益表》（表样附后）及相关材料。
　　第二十六条  企业在本办法生效前尚未完成搬迁的，符合本办法规定的搬迁事项，一律按本办法执行。本办法生效年度以前已经完成搬迁且已按原规定进行税务处理的，不再调整。
　　第二十七条  本办法未规定的企业搬迁税务事项，按照《企业所得税法》及其实施条例等相关规定进行税务处理。
　　第二十八条  本办法施行后，《国家税务总局关于企业*策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函[2009]118号)同时废止。

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　　附件：中华人民共和国企业*策性搬迁清算损益表.doc

　　分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局